Трансфертное ценообразование

Проверка рыночности цен
в контролируемых сделках

С 1 января 2012 года вступил в силу закон N 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения», которым были введены новые правила регулирования трансфертного ценообразования в налоговых целях. Закон обязывает налогоплательщиков:

1. Ежегодно уведомлять налоговые органы о заключении контролируемых сделок:
- между взаимозависимыми лицами;
- в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;
- с компаниями, зарегистрированными в оффшорах.
2. Обосновывать рыночность цен в контролируемых сделках. Методы, которые налогоплательщик может применять для этой цели, описаны в Главе 14.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Проверка рыночности цен в сделках
между взаимозависимыми лицами

В настоящее время формируется отчетливая тенденция к расширению полномочий налоговых органов по проверке соответствия рыночному уровню цен в сделках, которые не относятся к категории контролируемых. Так, ряд решений Верховного суда Российской Федерации, принятых в 2016 г., свидетельствует о фактическом расширении полномочий территориальных налоговых органов в отношении контроля сделок между взаимозависимыми лицами на предмет выявления необоснованной налоговой выгоды, полученной вследствие несоответствия внутригрупповых цен рыночному уровню. Таким образом, для многих налогоплательщиков возникает необходимость обоснования рыночности цен в сделках с взаимозависимыми лицами, хотя подготовки такого пакета документов для ФНС, как в случае контролируемых сделок, от них не требуется.

Подготовка документов для ФНС
по трансфертному ценообразованию

В пакет документов, который должен быть предоставлен Федеральной налоговой службе, входят уведомление о контролируемых сделках и документация в целях налогового контроля. Подача уведомления является обязательной в случае проведения компанией контролируемых сделок; документация должна быть представлена налоговой службе по ее требованию. На основании сведений, содержащихся в уведомлении и документации, налоговое ведомство проверяет полноту исчисления и уплаты налогов. В случае, если цены в рассматриваемых сделках не соответствуют рыночным, суммы сделок могут быть пересчитаны и доначислены налоги.

Узнать подробнее

Для кого

Компании, осуществляющие контролируемые сделки

Компании, имеющие сделки с взаимозависимыми лицами

Компании с иностранным участием, работающие в странах СНГ;
Крупные торгово-промышленные холдинги;
Средние компании, бизнес которых рассредоточен по странам СНГ;
Компании, ведущие ВЭД.

АСТРА предоставляет возможность:

Проверить рыночность цен в уже состоявшихся сделках, а также в сделках, находящихся на этапе планирования
Подготовить уведомление о контролируемых сделках и документацию в целях налогового контроля для налоговых органов

Консультанты

Аудиторы

7 из 10 аудиторов и консультантов в рейтинге крупнейших профессиональных компаний являются пользователями системы АСТРА

АСТРА предоставляет возможность:

Проверить рыночность цен в сделках, осуществленных компаниями-клиентами
Подготовить уведомление о контролируемых сделках и документацию в целях налогового контроля для налоговых органов

Центральный аппарат ФНС России

Территориальные налоговые органы

Налоговые органы стран СНГ

Более 200 сотрудников контролирующих органов являются пользователями системы АСТРА

АСТРА предоставляет возможность:

Контролировать качество проверок и существенно снизить затраты времени на их проведение
Оперативно проверить корректность представленных компанией доказательств соответствия цен в контролируемой сделке рыночному уровню, полученных ею с использованием сервиса АСТРА

Почему нас выбирают

Подготовка отчетности в автоматизированном режиме АСТРА позволяет автоматизировать процесс подготовки отчетности по контролируемым сделкам, а именно:

Выявить контролируемую сделку;
Описать предмет и стороны сделки;
Провести функциональный анализ сделки;
Выбрать и обосновать метод трансфертного ценообразования;
Провести экономический анализ (выбрать круг сделок /компаний для сравнения);
Выполнить финансовый анализ (сравнить финансовые показатели сделки с рынком);
Подготовить весь необходимый пакет документов для налоговых органов.

Пошаговый алгоритм действий и подсказки на каждом этапе работы Как показала практика, выполнение законодательных требований является непростой задачей для налогоплательщиков. В АСТРА заложен пошаговый механизм, который позволяет решить эти задачи максимально просто. На каждом этапе работы пользователь может обратиться к программе за подсказкой, в которой содержится необходимое разъяснение либо пример. Сервис также снабжен подробным руководством пользователя.

Определение рыночной цены сделки на этапе ее планирования Сервис позволяет компаниям обосновывать цену контролируемых сделок не только по факту их заключения (в таком случае остается риск доначисления налогов), но и просчитать цены до момента заключения сделок и, тем самым, свести налоговые риски к минимуму. Особенно это актуально для планирования финансовых сделок.

Широкий набор источников информации АСТРА консолидирует собственные данные компаний, внешнюю информацию и аналитические инструменты. Источниками корпоративной информации являются ЕГРЮЛ, ФНС России, Росстат, ЦБ РФ, уполномоченные агентства по раскрытию информации на фондовом рынке, а также сайты самих компаний. Для расчета цены по финансовым сделкам используется информация бирж и крупнейших зарубежных поставщиков биржевой информации.

Использование западного опыта в сфере ТЦО АСТРА создана в соответствии с законодательством России и стран СНГ, регулирующим трансфертное ценообразование, а также мировой практики и рекомендаций ОЭСР.

Ценовая доступность сервиса Стоимость лицензии на пользование сервисом АСТРА выгодно отличается от стоимости услуг компаний-конкурентов. Мы предлагаем гибкую систему ценообразования, которая учитывает направление деятельности каждого клиента.

АСТРА помогает задокументировать
всю процедуру трансфертного ценообразования

Нахождение контролируемых сделок

Первый шаг, который должен сделать налогоплательщик, для подготовки документации для налоговых органов - это определить, какие из совершаемых им сделок, попадают под понятие "контролируемых".

Чем может помочь АСТРА?

Виртуальный помощник для определения контролируемости сделки (Россия).

Сбор сведений, позволяющих определить круг сопоставимых сделок/компаний и выбрать метод (описание предмета сделки, сторон сделки и рынков)

После того, как компания выявила контролируемые сделки, перед ней встает задача доказать, что они были заключены по рыночным ценам. Для получения доказательств этого каждую исследуемую сделку нужно сравнить с сопоставимыми сделками, предварительно развернуто описав предмет контролируемой сделки, а также условия, в которых она совершалась.

Подробнее

Функциональный анализ

Функциональный анализ является основой для выбора метода ценообразования и проведения сравнительного анализа. С помощью функционального анализа определяется, какая из сторон сделки является исследуемой стороной.

Подробнее

Поиск и анализ источников информации

На данном этапе необходимо провести анализ доступной информации по сделкам, которые могут рассматриваться как сопоставимые. Наличие источников информации является одним из ключевых факторов при выборе метода обоснования рыночной цены.

Подробнее

Обоснование и выбор метода

На основании описания сделки, функционального анализа и доступной информации по сделкам выбираем метод/методы трансфертного ценообразования.

Подробнее

Экономический анализ (поиск рынка)

После того как проведен функциональный анализ и выбран метод/методы трансфертного ценообразования, а также определены источники информации о сопоставимых сделках/компаниях, необходимо провести экономический анализ, то есть сформировать список сопоставимых сделок/компаний.

Подробнее

Финансовый анализ (сравнение себя с рынком)

По результатам экономического анализа определяется, попадает ли компания "в рынок", то есть сравниваются параметры анализируемой сделки с рыночными и делаются выводы о соответствии рынку.